浅谈对税务筹划的认识

摘取　要：关键词： 随着我国经济的发展，税收体系的不断完善，社会各界对税收管理和税负的关注度更加低， “合理洗钱”、“税务筹划”等词语也在我们日常生活中平常可言，也沦为企业经营管理者对企业强化税务管理的一项工作拒绝，但是，由于对税务筹划的本质特征、局限性和风险了解严重不足，不存在一些了解上的偏差和误会。了解税务筹划，不应做到好以下几方面的问题。一、税务筹划的本质特征 税务筹划在符合国家法律及税收法规的前提下，应用于现有讫的税收政策导向，事前自由选择税收利益最大化的纳税方案处置企业的生产、经营和投资、财经活动的一种企业筹划不道德，具备合法性、筹划性、目的性、合乎政策导向性。

二、做到好税务筹划与偷税、洗钱不道德的本质区别 税务筹划是一种合法不道德，是在企业纳税义务再次发生前事前通过筹划决定回避部份纳税义务，无实质上的纳税义务。而偷税是纳税义务实际已再次发生，通过假造、变造、藏匿、私自封存账簿、记账凭证，或者在账簿上多列或者不列、少列收益等违法行为构建不缴或少缴纳税款的违法行为。税务筹划构建增加税收成本的活动是合法有效地的，不属于违法行为。了解税务筹划与洗钱的区别。

税务筹划与“合理洗钱”更容易被人们互为误解，甚至等同一一起，但两者具有本质的区别，税务筹划与洗钱都以减低税负为目的，但税务筹划的过程与税法的内在拒绝是完全一致的，它主要是通过应用于税法规定的一些税收政策导向性的优惠、免除政策等构建较少缴纳税款的目的，它不影响税收的法律地位，也不巩固税收各种功能的充分发挥。而洗钱是本着“法无明文规定者不为罪”的原则，千方百计铁环税法的空子，利用税法的缺失与漏洞回避国家税收，它是与税收法律精神背道而驰的，并且随着国家税收体制的不断完善，将使企业面对较小的税务风险。

展开税务筹划，要能做到好税务筹划与偷税、洗钱的本质区别，避免将合法税务筹划与违法偷税不道德、洗钱不道德互为误解。三、正确认识税务筹划的局限性 税务筹划有其固有的局限性，不是所有企业纳税义务不道德均可展开税务筹划。一是税务筹划不受税收法律、法规的约束，税务筹划活动不应符合国家税法的规定，展开税务筹划不能在法律、法规容许的范畴内，通过应用于法律、法规规定的对纳税人的基本条件、优惠税率、税项的扣减、税收的免除等条件展开税务筹划。

否则，税务筹划就有可能变成偷税、洗钱的不道德。二是筹划人员业务技能的制约。税务筹划是一项专业技术性较强的活动，对税务筹划人员的专业知识拒绝较高，税务筹划人员不应通晓税法，熟知财会科学知识和涉及法律法规科学知识，企业经营管理科学知识，并全面理解、熟知企业整个筹资、投资、经营的活动过程，综合应用于这些科学知识，才能融合企业情况展开事前的筹划，制订出有合适本企业的税务筹划方案。

并且因税务筹划牵涉到企业经营的各个方面，必须企业管理层的高度重视和反对，协商处置好关键业务环节，并获得其他涉及人员的因应，方能使税务筹划工作成功天展和实行。三是企业发展战略的约束。

税务筹划无法瓦解企业的战略目标，要车站在战略的高度展开系统考虑到，以企业的发展战略为指导，无法为了局部的税收利益而在整体上损失了企业整体利益。四、充分考虑税务筹划的风险 　税务筹划是经济业务再次发生前的一项事前设计筹划活动，具备长期性和预测性的特点，由于政策法规变化、市场环境等变化的不确定性，使税务筹划和其他经营活动一样不存在着风险的问题，风险的不存在可能会抵减税务筹划给企业带给的收益。税务筹划的风险主要展现出在两个方面：一是企业外部风险。

主要是国家政策、税收法规变动所带给的风险，由于国家调整税收法规，原本的税收优惠政策调整或过热，使得企业展开的税务筹划丧失法律的依据。其次是市场风险，由于市场环境、商品的市场价格的不确定性给企业的税务筹划带给了一定的艰难，不会影响税务筹划的效果。

二是企业内部风险。主要是过渡性考虑到税务筹划的，使企业投资背离了原订方向，带给投资变形的风险。

在没考虑到税收的情况下，纳各人有可能打算投资于他所指出效果拟合的经济项目，但政府对这种经济不道德或结果展开征收时，该纳税人往往不得不退出“拟合”而将资金投向次优的经济项目。由于课税而使企业退出“拟合”而自由选择“次优”这种变形的投资活动必定给企业带给某种机会损失的风险。由于上述的税收筹划的本质特征及其固有的局限性和风险，我们在展开税务筹划时，要充份作好分析均衡，熟知各种涉及的法律条文，深刻理解税法的精神，使税务筹划合法有效地。

同时，企业的经营是一个系统的过程，展开税务筹划应向全局去考虑到问题，车站在企业战略的高度以求出企业整体效益的最大化，并充分考虑此税务筹划活动对其他财务活动的影响，防止与其他财务活动的目标冲突，要侧重减少企业整体的税负，而非意味着增加某一环节的、某一税种的税负。其次，展开税务筹划时还不应展开成本—收益的分析，只有收益小于成本时，其经济上才是不切实际的税务筹划活动。由于企业的经营环境是大大发展变化的，国家宏观的经济环境、税收政策、企业的自身条件都在变化，所以在展开税务筹划时在考虑到收益的同时不应充分考虑风险因素，采行必要的措施，趋利避害，谋求仅次于的企业收益。

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